[摘要]本报告从介绍华晋焦煤经营风险防控评价指标体系创建过程入手，指出风险防控评价指标体系特点、具体内容，进而总结出经营风险防控评价指标体系三大运用价值，以企提升企业整体的风险防控能力。

[关键词]经营风险防控评价  指标体系  审计价值

华晋焦煤有限责任公司（简称华晋焦煤）是由山西焦煤集团有限责任公司和中国中煤能源股份有限公司共同投资设立的大型煤炭企业，下属4矿（沙曲一矿、沙曲二矿、吉宁矿、明珠矿）2厂（沙曲选煤厂、沙曲瓦斯电厂）及1个贸易公司。该公司在2018年审计问题整改、风险测试调研、党委巡察过程中，认识到自身风险防控水平与现代企业要求差距较大，且内部各单位参差不齐。经对统计资料认真细致分析后，找出问题的主要原因：一是由于煤炭二级企业地处偏远地区，面临招聘高素质专业人才越来越困难的局面。各单位经营风险防控基础工作差别较大，资源整合过程中组建的混合所有制企业最为薄弱；二是日常经营风险防控更多的表现在就事论事的零敲碎打状态；三是内部风险评价以定性评价为主，没有形成系统的定量评价工作模式。为此，华晋焦煤成立专项工作组，历时一年，拟订了《华晋焦煤有限责任公司经营风险防控评价指标体系实施方案》，经反复讨论，又征求正在为华晋焦煤编制内部控制手册的中介机构意见后，再次修订，并提请华晋焦煤党政联席会研究决定后，正式下发试行。现将有关情况介绍如下。

一、风险防控评价指标体系特点

（一）创新源于实践，目标引领行动

在2018年审计调研、审计问题整改及党委巡察工作过程中，公司认识到各单位在内部控制及风险防控方面、在实现党建工作和生产经营工作深度融合方面差异较大，特别是有的单位管理人员有全面提升经营风险防控水平的愿望，但不知从何入手怎么搞，所以，提出了结合公司实际，通过建立经营风险防控评价指标体系来指导各二级单位内部控制、风险防控建设，特别是指导煤矿资源整合重组的混合所有制企业和贸易企业达到国有控股企业制度管理水平，从而系统性提升公司制度管理和风险防控水平。本着“合理实际且尽可能低”的风险控制原则及风险防控评价指标体系从实践中来到实践中去的原则，历时一年完成了指标体系设定工作，并报请党政联席会研究决定，最后以正式文件下发试行。

（二）层级铺天盖地，渠道破壁连层

我国风险防控管理处于起步探索阶段。很多国企在实施风险防控管理制度、开展风险防控工作时，不管多少，都会遇到一些问题，特别是一些高中低层人员思想意识老化，接受新鲜事物的主动性不够，认识不到该制度对提高整个企业风险防控水平的巨大作用，这就客观上要求在组织架构的设计时上要铺天下要盖地，即由党委书记、董事长、总经理及各分管生产经营的副总经理既成为顶层设计师，又要做宣传贯彻的领衔人，充分体现党对审计工作的集中统一领导及党政同责共同推动的原则要求；企业出台一项好的制度不容易，但制度的落地生效既是出台制度的初衷，也是检验评价制度的终结使者，所以在组织架构设计时按审计全覆盖的要求，底层要涵盖所有的二级单位，以实现提高企业整体经营风险防控水平的目的。提高企业整体风险防控能力不是一蹴而就的事，需要组织坚持不懈地扎扎实实抓下去，这就需要有制度贯彻的渠道，而且这个渠道能具有破解阻力并链接制度设计层和执行层的功能，审计部门既是顶层设计、指标设计、措施制定的倡导者，又是督促协调方案实施的牵头部门，而行政赋予的审计部门监督协调职能，公司党委书记、董事长直接领导开展审计工作，以及中华人民共和国审计署令（第11号）指令审计部门向企业党组织、董事会负责并报告工作，使审计部门自然成为了链接顶层和基层，协调破解落实过程中各种纵向和横向障碍的强力部门。

（三）指标系统灵活，步骤严谨有序

风险防控评价指标体系源于实践，指标设计以“1+N”的模式在服务和指导实践方面也应周到细致全面。风险防控评价指标模型采取分层分析法搭建，设置既体现系统性，又呈现灵活性。指标设置纵横交错，点、线、面结合，横向可对各二级单位分别评估；纵向可对各管理线条分别评估；“点”可针对各二级单位工作环节、工作流程、工作事项进行评估；“线”可针对各业务链条进行评估；“面”可针对各二级单位和总公司整体进行评估；根据风险评估分值，量化判断点、线、面风险防控成效等级。在起草完华晋焦煤经营风险防控评价指标体系建设实施方案后，结合工作实际，组织11个相关职能部室进行了反复讨论，为追求指标及方案的合理性，力求指标严谨细致，又邀请从事企业内部控制工作的中介机构进行了专题讨论，按中介机构意见修改后提交党政联席会研究决定的。

（四）管理务求闭合，方案先行先试

风险防控评价指标管理体系所遵从的运用原则就是PDCA循环的闭环管理原则。PDCA闭环管理就是指进行任何一项工作（活动或实施方案）都要遵从Plan（计划或设计）、Do（执行）、Check（检查）和Action（处理）工作模式，从而不断发现问题，总结经验教训，做到持续改进。所以，宣贯的路径：一是以正式文件下发实施方案，要求各生产及贸易单位认真组织落实；二是每年11月至12月，审计部门牵头，会同财务处、法律处、计划处、招标办、企管处、基建处、机电处、供应公司等职能部室组成测评组对各生产及贸易单位实施现场测评；三是依据测评结果责成审计处形成对被测评单位的“风险防控评价意见书”，意见书包括但不限于：总体评价，存在缺陷或不足，完善或整改意见；四是在测评工作结束后审计部门召集专题会议，对上一年实施情况进行认真细致的分析总结，发现问题，并及时研商出针对性的改进措施，确保持续改进，逐步提升企业管理人员依法依规妥善经营管理水平。

我国古代科学重经验和实践，轻理论，与此相应风险防控管理制度也是一项建立于实践基础上、理论方面略显不足的新工作制度。好在随着国家对风险防控越来越重视，广大理论工作者一是积极总结提炼我国在这方面的经验和实践，另一方面也积极引进西方较成熟的风险防控理论来丰富我国的理论研究，相信我国在风险防控方面的理论研究将得以快速提升。加之，不同国有企业存在不同的问题，在风险防控管理过程中不能将别人的管理制度直接照搬应用到自己身上。为使企业风险防控管理及评价指标体系建设稳步向好，华晋焦煤采取了2019年试行，2020年进一步完善，2021年正式执行的分步实施策略。2019年的初级方案分四个层级、设置了175项指标，拟在2021年正式执行时升级为3.0版，使层级设计更加优化、评价指标增加至200项以上。

二、风险防控评价指标体系内容

（一）风险评价模型

风险防控评价模型采取层次分析法搭建，见图1。

图1风险防控评价模型框架图

（二）分值设置（采用百分制）

1.领导重视程度：5分，5个指标。

2.组织机构设置：20分，20个指标。

3.制度完善程度：25分，50个指标。

4.业务操作规范：50分，100个指标。

总计：100分，175个指标。

（三）负评价指标

就是在领导重视程度评价指标、组织机构设置评价指标、制度完善评价指标、业务操作规范评价指标这四个方面的评价指标中各选定10%的关键性、支撑性或不可忽缺指标设为负评价指标，若缺失或不到位，按百分制计分值原分值3倍计算予以倒扣分。负评价指标用“A”表注。

（四）不适用指标

对被评价单位不适用的指标不参与评价，如生产企业不适用贸易业务评价指标，贸易企业不适用精煤回收率指标等。

（五）风险防控评价等级

（六）评价结果

1.负评价扣分指标清单。根据风险评价中负评价扣分指标统计清单分单位、分线条、分岗位、分业务环节绘制出网络图，并提取纳入“经营风险管理台账”，进行重点专项督促整改。

2.风险防控评价意见书。根据风险防控评价结果形成风险防控评价意见书，并向高管层呈报、向评价对象发布、向总公司相关职能部室通报，对各单位、各管理条线、各风险控制点的风险管理情况进行反馈和评价，剖析风险成因，提出强化风险管理建议，并以风险为导向确定审计重点和审计对策等。

三、风险防控评价指标体系运用价值

（一）当做新时代检验评价干部的标尺

一个时代有一个时代的问题，一代人有一代人的使命。新时代审计工作承担着促进权力规范运行，促进反腐倡廉，化解风险的责任。从经营风险形成的原因有设计和结构缺陷、滞后的维护、培训不足、未遵守既定程序、缺乏计划和准备、沟通失败、不利的政治议程等。从经营风险防范的基本理论有高度可靠论和风险常态论。高度可靠论认为，通过人为的构建，我们完全可以创造出一套完善的体制机制，以完全规避风险。风险常态论者认为，风险防范措施要持之以恒，并不断完善。在经营风险防控评价指标体系建立以后，无论从经营风险形成的原因，还是从经营风险防范理论讲，归纳到管理的核心要义就是政贵有恒。煤炭企业的领导干部须一改过去只注重抓安全生产而忽视经营风险的传统理念，各级干部在我国经济由高速增长向高质量发展新时期，要把防范化解重大风险作为经营管理的第一要务来抓，不能放纵不按规矩出牌、好心办好事的李云龙式干部，坚决严惩居心不良，损公肥私的干部。所以，对经营风险防控评价指标实施方案重不重视，成效如何，一要纳入经营绩效考核范畴，二要当做检验评价干部的标尺，从而形成鲜明的干事创业导向，引导干部敢负责、勇担当、善作为，切实促进各级领导干部对经营风险防控工作的重视。

（二）促进精准开展审计，提高审计工作效能

通过建立风险防控评价指标体系，创新了审计分析工具，促进了审计效果的提升。审计人员利用风险评估指标体系中异常数据清单，提高了开展各类审计项目时审计实施方案编制的针对性和可操作性，通过系统风险防控评价工作，运用风险防控评价结果，判断公司经营管理中的风险或薄弱环节，从而侧重关注高风险业务与单位，将审计资源投入风险可能高发的管理领域和环节，使审计立项更具有针对性，持续提升审计质量和监督效能。在审计项目开展方面，以风险防控评价结果为基础，分析确定审计项目重点和审计要点，快速了解被审计单位总体情况和重点风险，锁定审计线索，找准审计切入点，精准开展审计工作，缩短审计项目审计准备和非现场审计时间，提升审计工作效能。

（三）服务公司风险管控，提升公司整体风险防控水平

通过开展对公司所属各单位风险防控评价评级，使内部审计发挥监督、评价与建议职能有了抓手，促进其审计价值持续提升。一是风险防控向上反馈意见更加精准、到位。通过向公司高管层和董事会报告风险防控评价情况，提供直观、全面、系统的风险分析，促进高管层和决策层及时掌握全局性风险，从机构设置、干部调配、制度、流程的顶层设计层面制定风险应对措施，优化经营决策和风险管理；二是通过向评价对象发布评价结果和风险评价报告，系统反馈其在经济活动、风险管理、内部控制中的风险状况、控制缺陷和薄弱环节，并分析风险产生的原因及危害，有针对性地提出加强风险管理的建议，促进强化治理、堵漏拾遗、实现目标，提升审计价值；三是服务咨询更加系统全面、更具价值。在开展风险防控评价与管理建议过程中，审计部门针对审计发现的问题或风险，可以根据全系统、各管理线条的风险评估结果，全局、系统地把握问题，分析原因，通报给总公司各业务链条上的职能部室和被评价单位，实现“一果多用”，帮助总公司各职能部室和被审计单位悉知风险管理存在的问题，形成上下联动、面线同频的风险防控态势，更好发挥审计监督合力，协调制定对应措施，强化风险防控，优化运营管理，提升公司整体的经营风险防控能力。

四、结束语。

华晋焦煤以指导所属各单位经营风险防控工作全面开展、实行量化考核评价、促进公司整体风险防控水平为目的的经营风险防控评价指标体系探索活动，不仅能促进自身完善治理、实现目标，也能为煤炭行业开展风险防控提供可借鉴的经验，甚至有可能为国内风险防控的理论研究提供有价值的参考。这种走一步看两步想三步的工作创新模式具有积极的推介意义。

参考文献

[1]胡月婷.安全风险预防与控制[M].北京：团结出版社，2017

[2]张丽艳,赵丞博等.行政事业单位探索建立的内部控制评价指标体系——中国医学科学院北京协和医院内部控制评价指标体系[J].中国内部审计，2018,（2）

[3]王秀玲.企业风险防控管理系统方案[J].信息系统工程，2017，（8）：117.

[4]张辉.国有企业廉洁风险防控工作浅析[J].东方企业文化，2014，（6）：89.