近年来，随着企业突飞猛进的发展，作为风险管理“三道防线”的最后一道防线，内部审计的地位得到大幅度的提升，進而带来的是内部审计机构以及人员地位的改善与提高。而沟通作为贯穿审计始末的一项基础性工作，对审计质量的影响却是巨大的。虽是基础性工作，但对于审计人员来说，审计沟通也许是最困难的事项之一。

审计沟通面对的不是数字而是形形色色的人，如果是数字，可以用固有的分析方法去分析，但如果是人，不确定因素便会大大增加。在众多内部审计案例中，因为沟通不畅而导致的审计失败的案例屡见不鲜。

普华永道在2011年进行的一项内部审计行业现状调查显示，约60%的被调查者认为应当提高沟通能力和人际交往能力以适应内部审计新的发展要求;2012的调查数据显示，内部审计中口头和书面沟通所占比例高达82%，可见内部审计沟通的运用广泛及其重要性。虽然通过沟通我们无法获取直接的审计证据，但可以对一些猜想或者预估数据进行验证，也可以得到一些或许非常重要的审计线索，给予审计人员新的思路与方向。

内部审计沟通内容

（一）审前准备阶段

该阶段的主要任务是对被审计单位建立初步印象，了解其基本业务情况。在审计组进场之前，通常会有审计进点座谈会，审计人员可针对审前调查获取的基本背景资料与被审计单位进行沟通，如有问题可在此时直接提出，一方面能够对被审计单位有更多的了解，另一方面双方确定责任，为之后的审计实施阶段建立基础。

（二）审计实施阶段

审计实施阶段主要的沟通环节是审计访谈，即审计人员与被审计单位相关人员就具体的事项进行正式或非正式的沟通。在审计项目实施过程中，内部审计人员可通过有效的沟通与被审计单位人员建立良好的人际关系，虽说过于亲密的关系可能影响内部审计的独立性，但互相敌视更加不可能获取相关的审计证据。随着内部审计不断的发展以及地位的不断提高，内部审计工作的开展也更加常态化，各单位各部门的违规违纪手段也更加的隐蔽，仅仅通过查账已然无法获得审计线索或审计证据。此时，沟通作为一种更具灵活性的审计方法，便成为审计人员可利用的一种有力手段。

（三）审计报告阶段

根据相关规定，审计组应当在实施必要的审计程序后，及时编制审计报告，并征求被审计对象的意见。内部审计人员应针对发现的被审计单位存在的问题与被审计单位相关人员及其管理层进行沟通，解释自己形成审计意见的原因，努力征得被审计单位的理解。如若被审计单位对审计结果持有异议，内部审计人员一定不能一意孤行，强行出具双方未达成一致意见的审计报告，势必会造成敌对的审计局面。

（四）后续审计阶段

后续审计是指在审计报告发出后相隔一定时间内进行的后续跟踪审计，主要是为了充分发挥审计智能、促进管理者的工作、积累审计工作经验。除了检查一些客观的业务数据，审计人员还需要就审计整改情况与被审计单位人员与管理层进行沟通。

内部审计沟通低效的原因分析

（一）组织内部审计地位较低

近年来，虽然政府及各个企业都在加强内部审计的建设，但截至目前，仍有部分人对内部审计存在一定的误解，譬如认为内部审计总是“扬善公庭，规过私室”，或者内审人员总是在“管闲事”、“查账、找错、搞人”，究其原因还是内部审计自我营销不足。再加上除了大型企业以外的中小企业大多对内部审计机构设置不合理，导致组织内部的审计权威性不足，进而使得大家对内部审计的沟通存在不配合的情况，甚至出现抵触情绪，增加审计难度。

（二）审计人员能力不到位

审计人员的能力在此处有两个方面，一是指业务能力，二是指沟通技巧。目前除了一些大型企业或外企，我国大部分企业的内部审计无论是在机构设置还是人员结构方面都是未成体系的，普遍存在内部审计人员来源于会计岗位的情况，虽熟悉会计知识，但缺乏一定的审计思维和企业营销管理的知识。另外是审计人员缺乏相应的沟通技巧。目前的情况是内审人员通常不会对沟通的一些因素进行计划，而是较为随意，这也是导致沟通低效率的重要原因之一。

（三）内部审计部门与高管之间存在隔阂

无论是国内外经济形势，还是国内的各项政策，都使得现代企业面临着巨大的压力，也对内部审计提出了更高的要求，增加了内部审计人员的工作负担和精神负担。但企业的决策层对内部审计的重视程度大多没有跟上企业的发展速度，这就严重制约了内部人员工作的开展，久而久之内部审计人员主观上便会对决策层产生一些偏见，进而导致双方存在矛盾，很大程度上限制了审计的时效性。

加强内部审计沟通的对策分析

（一）内部审计营销

企业中无论是普通员工还是高管层，都没有充分认识到内部审计之于组织的重要性，甚至是存在误解。而内部审计的自我营销是改善这种情况的有效方法。自我营销的对象可以分为高管层和普通员工。向管理层进行营销应该放在首位，因为通常的情况是，如果管理层可以对内部审计积极重视，会对内部审计的开展给予强有力的推动，使得普通员工统一思想，提高认识。

关于内部审计的自我营销，最重要的一点就是以需定产，提供适销对路的“产品”。首先，关注企业的一些重要性文件，从中找出企业的风险点或者当下的企业热点，对此开展内部审计;其次，抓住领导的关心重点以及管理中存在的难点，将这些纳入审计计划，定期或不定期的向管理层和决策层汇报并提交审计报告和审计建议书，这是向董事会和管理层营销内审的重要途径;最后，可以通过对职工热议话题进行内部审计，并得出审计结果，进而推进事情的发展，争取到普通员工的信任。

（二）做好充分的审计沟通计划

沟通计划的内容大致包括沟通的方式、时间、地点、人员以及沟通主题，谈话的程序，具体的谈话提纲等。值得注意的是，审计人员应针对具体的事项以及现场实际情况，根据审计职业判断，选择是书面还是口头方式，是一对一还是一对多的交流形式。对于沟通时间，应适当应考虑被审计单位业务环境、规模、控制环境、经营结构等，如若是多人参加的互动式沟通，一般不超过一小时，并且尽量给予中途休息时间。对于沟通时双方的座位安排，要体现平等原则，可打消对方戒备心理。沟通开始时不要直进主题，应当以适当的闲聊自然切入主题。

（三）学习使用沟通技巧

首先，针对不同的问题巧妙的设计提问，对于你想求证的事情或者疑问，或许可以巧妙的转换一种问法，让别人猜不到你的意图，减少戒备心理。同样，必要的时候可使用尖锐性的提问，这样可能会激怒被审计人员，使其丧失逻辑与建立好的防备。

其次，建立平等的对话关系，态度要平和，语气要诚恳，因为审计人员与被审计对象只是职责与分工不同，并非上级与下级，也并非领导与被领导，只有平等对待被审计对象，别人才会与你尽情沟通，否则只会引发被审计人员的逆反心理，拒绝回答问题，是沟通产生不必要的障碍。

最后，在沟通的过程中一定要注意力集中，做好倾听者的本分，适当的进行一些提问与复述，这样不仅可以澄清一些观点，表示自己已理解，更可以促使对方说出更多的信息。另外，当掌握有确凿证据证明被审计单位有相关违法违规问题时，在沟通时要不卑不亢，讲清问题的严重程度，可能引发的严重后果，以引起被审计人员的重视。

总结

沟通作为贯穿内部审计始末的一项工作，对内部审計的质量有着不可忽视的影响，而实务操作中，内部审计沟通的效率与效果难以得到保证，仍存在一些障碍，主要包括内部审计地位较低、内部审计人员能力有限以及内部审计部门与高管层之间有一定隔阂。内部审计人员需要做的就是不断提升业务能力与沟通技巧，同时积极进行自我营销，定期与不定期向管理层汇报审计结果并提供审计建议，营造良好的沟通氛围，保证内部审计沟通的有效开展，这对于提升内部审计工作的质量有着重要的意义。（节选）