总审计师作为协助党组织、董事会管理内部审计工作的高级行政领导职务，应选择思想作风硬、专业胜任能力强、综合素质高的优秀人才来担任，发挥总审计师对内部审计工作的引领作用。梳理近五年国家发布的有关政策、法规（见表1）发现，在众多制度文件中仅提出“加快建立总审计师制度”，并没有提出对总审计师任职条件的硬性要求，这在一定程度上影响了目前国有企业建立总审计师制度的发展进程。2021年召开的两会上，全国政协委员秦荣生在《关于加快推进建立国有企业总审计师制度的提案》中提出，应明确总审计师的任职条件；2022年3月审计署发布的《审计专业技术资格规定（征求意见稿）》第十三条也提及，可以在总审计师等审计管理岗位上优先聘用具备高级审计师职称以上人员。国家虽然对国有企业建立总审计师制度非常重视，但在实际工作中，总审计师制度的建设和实施情况还不尽如人意。

表1 关于总审计师制度的政策规定

任职条件是指担任总审计师一职所必备的知识、技能和素质等各方面要求的总和。将任职条件中所包含的各要素进行归纳总结，梳理各要素之间的逻辑关系并据此构建应用框架，即胜任能力框架，可为国有企业选拔合适的总审计师提供参考依据，这在一定程度上能够推动国有企业建立并实施总审计师制度，进而实现国有企业内部审计高质量发展。

总审计师专业胜任能力框架构建思路

（一）专业胜任能力的含义

专业胜任能力包括两层含义：一方面是指个人拥有能力顺利从事某项职业或开展某项工作的能力；另一方面是指从事某行业所具备的系统的知识、技能或行为。框架则是为专业胜任能力提供结构性架构，帮助确认、评估以及发展从业人员的这些专业胜任能力。因此，总审计师的专业胜任能力是指总审计师作为负责内部审计工作的直接领导人，对上直接向董事会及党委汇报工作，对下安排各内部审计机构负责人进行内部审计工作部署，胜任这一职位所应具备的各项能力素质的总和。总审计师专业胜任能力框架可以作为国有企业选拔任用总审计师的参考依据，也可以作为对总审计师的能力提升、管理使用和考核评价的工具。

（二）专业胜任能力框架的构成要素

设立总审计师能够促进企业内部审计转型发展，优化国有企业治理模式，进一步推动企业高质量发展。笔者选取国有企业为主体，通过梳理国内现有文献并结合国有企业的特点，从政治敏感度、职业技能、通用能力、专业知识和道德素质五个维度（见表2），提出我国国有企业总审计师应具备的执业能力和任职资格，构建总审计师专业胜任能力框架。

表2 总审计师专业胜任能力构成要素

1. 政治敏感度

国有企业是中国特色社会主义经济发展的中坚力量，是党执政兴国的重要物质基础，其全部资产归国家所有，具有一定的政治属性。新修订审计法第二条明确指出：必须坚持党对审计工作的领导。国有企业总审计师对政治敏感度的要求极高，思想觉悟要始终与党中央保持高度一致，总审计师在执业中要政治过硬，始终保持头脑清醒，不断提升政治理论素质，这样才能带领国有企业内部审计机构朝着正确的方向发展；准确把握集团的经营发展战略，对国资委、财政部、审计署等部门颁布的规章和规范性文件，要深入透彻学习，洞察其是否涉及本企业的发展及可能产生的影响；紧跟时事，以确保能够在第一时间发现存在的问题，及时调整内部审计的发展策略，促进内部审计转型升级。政治敏感度是国有企业总审计师领导本单位内部审计机构发展的基本政治要求，属于总审计师的执业信仰。

2. 职业技能

总审计师在国有企业组织架构中属于高级管理层，主管审计业务工作。总审计师应具备企业高管从业经验、独立判断及识别风险的意识与能力。在制订年度审计计划与审计目标时要具备战略性思维，需要立足当前内部审计的发展现状，结合国内外内部审计的优秀经验，统筹兼顾，促进国有企业高质量发展。总审计师还应当具备广阔的视野，在保质保量完成审计工作的前提下，勇于改革创新内部审计的发展模式和审计方式方法等。职业技能对总审计师的要求在一定程度上能够体现出总审计师的执业表现，并以此为依据对其进行绩效考核。

3. 通用能力

总审计师作为国有企业“班子成员”，既要具备发现问题的能力，更应具备妥善解决问题的能力，在多种方案中迅速作出准确的判断和决策，高质高效地完成既定目标任务。总审计师应具备良好的沟通能力和人际交往能力，在集团内部与上级沟通，争取董事会的支持与理解，保证内部审计的独立性；对下要与各内部审计机构负责人沟通，提升内部审计人员的集体荣誉感，保证内部审计工作在保证质量的前提下高效开展；与外部单位进行有效沟通，为集团发展营造良好的外部环境。时代在不断发展与变化，也要求总审计师不断更新知识，提高可持续学习的能力，以满足内部审计的发展需要。

4. 专业知识

总审计师在国有企业中不仅属于高级管理人员，同时还是内部审计业务的行家里手。因此，总审计师应具备庞大知识体系。首先，应当具备过硬的会计与审计专业知识储备，以及丰富的管理学知识作为执业基础。其次，随着大数据、云计算、区块链等新技术的快速发展，总审计师也应具备运用大数据审计思维高效开展审计工作的能力。除此之外，总审计师还应掌握财政学与经济学、法学、环境保护等领域的知识。最后，当前对境外资产审查的重视程度越来越高，这也要求总审计师需至少熟练掌握一门外语知识。总之，总审计师不仅需要熟悉我国当前内部审计发展的先进理念，还需要了解国际内部审计发展的新理念，并能根据企业自身的发展特点择优将先进理念应用到内部审计工作中，推动内部审计转型升级，助力国有企业高质量发展。

5. 道德素质

道德素质是内部审计人员开展工作的基本标准，总审计师作为国有企业管理层以及负责内部审计工作的领导人员，要起带头表率作用。首先，总审计师在执业过程中要时刻保持廉洁公正、诚信正直，为集团的内部审计从业人员做客观、公正、权威表率。其次，总审计师在处理内部审计业务时要始终保持独立，避免受到其他部门或管理层的干涉而降低内部审计质量。总的说来，总审计师作为主管内部审计工作的高级管理人员，需要更 加严格的道德素质标准约束自身，带领国有企业内部审计朝着职业化方向发展，更好发挥内部审计的监督、确认、咨询、价值增值、风险防范的功能，切实发挥好总审计师上对董事会负责下对内部审计机构和内部审计人员负责的桥梁纽带作用。因此，道德素质是总审计师的执业底线。

总审计师专业胜任能力框架构建路径

坚持和加强党对审计工作的集中统一领导，既是贯彻落实习近平新时代中国特色社会主义思想的要求，也是审计管理体制改革的必然要求。总审计师首先是国有企业的政治干部，其次是负责国有企业审计工作的高级管理人员，应同时具备政治敏感度、职业技能、通用能力、专业知识以及道德素质这五点“硬技能”和“软能力”，据此构建国有企业总审计师专业胜任能力框架（见图1），该框架可以帮助国有企业选拔优秀的总审计师，考核其履行职责情况，促进内部审计高质量发展，带领国有企业内部审计队伍转型发展，助力国有企业治理。

图1 构建了一个“五维度、四层级”的国有企业总审计师专业胜任能力框架。总审计师首先是政治干部，必须政治素质过硬，在大是大非面前，能够始终保持头脑清醒并与党中央保持一致。其次，坚持职业技能与通用能力相辅相成。总审计师应在坚持国有企业的改革方向和改革要求基础上，对内部审计在国有企业中的角色定位有清晰的认识，结合先进理念与政策支持，领导内部审计机构和内部审计人员高效开展工作。“人无信则不立”，道德素质作为执业底线规范总审计师的思想及行为，是总审计师开展一切工作的基础。最后，总审计师必须具有良好的教育背景和多元化的知识体系，才能支撑其熟练运用通用能力和职业技能，来指导内部审计机构高效地开展审计工作。

总审计师专业胜任能力框架能为推进国有企业总审计师制度落地实施提供有益借鉴，主要应用价值有以下三个方面。

一是为总审计师选拔提供客观标准。国有企业在建立总审计师制度时，不论是从内部提拔，还是从外部人才市场招聘，如果缺乏总审计师选拔的客观标准，将影响国有企业总审计师制度的进程，也不利于选拔出真正能够胜任总审计师职位的人选。总审计师专业胜任能力框架的构建，为选拔总审计师提供了更加完善的客观标准，有助于实现国有企业有效治理。

二是为绩效考核提供评价标准。总审计师专业胜任能力框架的构建，可以为国有企业总审计师绩效考核提供依据。对于不具备设置总审计师条件的企业，该框架也可以作为审计机构负责人绩效考核的依据。

三是为审计人才培养提供目标导向。总审计师专业胜任能力框架的构建，一方面可为国有企业培养总审计师提供客观、科学的目标导向，另一方面也为高校等审计人才培养单位提供培养目标导向，同时还可以参照该框架对在职审计人员进行继续教育，为我国审计领域储备高质量人才，进而打造一支信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化内部审计队伍。

综上所述，在党和国家持续推进国有企业建立总审计师制度的大背景下，构建总审计师专业胜任能力框架不但必要而且及时，既可为推动国有企业总审计师制度的建立起到促进作用，也为国有企业选拔具有专业胜任能力的总审计师提供有益借鉴。